Pilier 3a + rachat LPP : la combo qui économise CHF 18'000 d'impôt

Deux déductions, deux logiques

Le versement 3a est plafonné chaque année : CHF 7'258 pour un salarié affilié à une caisse de pension en 2026, et 20 % du revenu net jusqu'à CHF 36'288 pour un indépendant sans deuxième pilier. Le montant versé se déduit intégralement du revenu imposable de l'année.

Le rachat LPP comble une lacune de prévoyance : la différence entre les prestations réglementaires de votre caisse et l'avoir effectivement accumulé. Cette lacune apparaît typiquement après une période sans cotisation, une hausse de salaire ou un divorce. Le rachat se déduit lui aussi du revenu imposable, et son plafond, indiqué sur votre certificat de caisse, dépasse souvent plusieurs dizaines de milliers de francs.

L'effet du barème progressif

L'impôt sur le revenu est progressif : chaque franc de déduction efface le franc le plus cher de votre revenu, celui taxé au taux marginal le plus élevé. Un contribuable au taux marginal de 30 % qui verse CHF 7'258 au 3a économise environ CHF 2'180 d'impôt la même année.

Un rachat LPP de CHF 20'000 la même année, toujours à 30 % de taux marginal, économise environ CHF 6'000. C'est l'addition de ces économies, répétées sur plusieurs années, qui produit le total de CHF 18'000 et au-delà.

Le plan sur cinq ans

La règle d'or : ne jamais concentrer un gros rachat sur une seule année. Du fait de la progressivité, échelonner les rachats sur plusieurs exercices maintient la déduction dans des tranches d'imposition élevées et maximise l'économie totale.

Un plan type consiste à verser chaque année le plafond 3a complet, puis à ajouter un rachat LPP partiel — par exemple CHF 15'000 à CHF 25'000 par an pendant cinq ans. Le 3a et le rachat se cumulent dans la même déclaration : leurs déductions s'additionnent.

Point d'attention essentiel : un rachat LPP doit être effectué au moins trois ans avant tout retrait en capital de la caisse de pension. Un rachat suivi d'un retrait en capital dans ce délai est requalifié par le fisc, et l'avantage fiscal est annulé. Toute personne approchant de la retraite doit donc planifier ses derniers rachats avec ce délai en tête.

L'impôt à la sortie : ne pas l'oublier

Le 3a comme l'avoir LPP sont imposés au moment du retrait, à un taux réduit et séparé du reste du revenu. L'avantage net réside dans l'écart entre l'économie réalisée à l'entrée (au taux marginal plein) et l'impôt payé à la sortie (au taux réduit).

Pour préserver cet avantage, échelonnez aussi les retraits. Retirer plusieurs avoirs 3a la même année cumule les montants et fait grimper le taux de l'impôt de sortie. Ouvrir plusieurs comptes 3a au fil des années permet de les clôturer sur des exercices fiscaux différents et de lisser l'imposition finale.

Variations cantonales

L'impôt sur les prestations en capital de prévoyance est prélevé séparément, avec un barème propre qui varie fortement d'un canton à l'autre. Deux contribuables aux avoirs identiques peuvent payer du simple au double selon leur canton de domicile.

Avant de fixer le calendrier des retraits, il est donc utile de simuler l'impôt de sortie dans son canton. Un calculateur cantonal permet d'estimer le montant et d'ajuster le nombre de comptes et la répartition des retraits en conséquence.